La cedolare secca deve essere versata dal contribuente in acconto e saldo. Ai sensi dell'articolo 3, comma 4, D.Lgs. n. 23/2011 la misura dell'acconto è pari al 95%.
Le regole per il versamento dell'acconto della cedolare secca sono le seguenti:
- non è dovuto acconto se l'imposta sostitutiva su cui calcolare l'acconto risulta pari o inferiore a € 51,65;
- l'acconto è dovuto in unica soluzione, entro il 30 novembre, se di importo inferiore a € 257,52;
- l'acconto è dovuto in due rate se risulta di importo pari o superiore a € 257,52 e va versato nella misura del 40% entro il 16 giugno o 16 luglio (con maggiorazione dello 0,40%) e nella misura del 60% entro il 30 novembre.
| Acconti della cedolare secca 2013 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Per il 2013 il calcolo del versamento acconto 2013 deve essere fatto unicamente sull'imposta sostitutiva dovuta nel 2012. L'acconto per il periodo d'imposta non è dovuto se l'imposta sostitutiva su cui il contribuente deve calcolare l'acconto è pari o inferiore a € 51,65 come previsto anche per l'IRPEF. |
95% ★ |
Se inferiore a € 257,52 |
Unica rata | 30 novembre |
| Se pari o superiore a € 257,52 | Due rate: • 40% • 60% |
Prima rata: 16 giugno(o 16 luglio con maggiorazione dello 0,40%), salvo modifiche Seconda rata: 30 novembre |
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★ Per il calcolo della seconda rata di acconto 2012 si doveva tener conto della percentuale del 92% (anziché del 95%) in base a quanto previsto dal D.P.C.M. 11 novembre 2011 (riduzione 3% acconto sui redditi e IRAP 2012).
Nell'ipotesi di mancanza dell'anno di riferimento che consente la determinazione dell'acconto su dato storico, l'acconto 2013 non è dovuto. L'acconto non è dovuto quando l’anno di prima applicazione della cedolare secca è anche il primo anno di possesso dell’immobile, considerato che il relativo reddito nel precedente periodo di imposta non è stato assoggettato a imposta.
Quindi per procedere ad un corretto calcolo dell'acconto per il 2013 della cedolare secca, occorre prendere in esame il quadro RB, rigo 11, campo 3 dell'UNICO 2013
| RIGO RB 11 campo 3 Totale imposta cedolare secca |
Acconto cedolare secca 2013 |
|---|---|
| Non superiore a € 51,65 | Non dovuto |
| Superiore a € 51,65 ma non a € 271,07 | Versamento in unica soluzione entro il 30-11-2013. L'importo da versare è pari al 95% |
| Superiore a € 271,07 | Versamento in due rate pari al: • 38% (40% del 95%) di rigo RB11, campo 3 entro la data fissata per il versamento del saldo e del primo acconto ovvero il 16 luglio con la maggiorazione dello 0,40%; • 54% di rigo RB11, campo 3 (ossia 95% - prima rata) entro il 30.11.2013 |
Esempio 1:
Canone percepito nell'anno 2012 da inserire nell'UNICO 2013 o nel modello 730/2013: € 4.000
Calcolo degli acconti dovuti per il 2013:
€ 4.000 canone di locazione soggetto a cedolare secca x imposta sostitutiva 21% = € 840;
€ 840 x 95% (percentuale prevista per l'acconto)= € 798;
L'importo dovuto come acconto è superiore a € 257,52, occorre pertanto versare l'acconto di € 798 in due rate:
- € 798 x 40% = € 319,20 come primo acconto a giugno o a luglio con la maggiorazione dello 0,40%;
- Il secondo acconto: € 840 x 95% = € 798 meno l'importo pagato come primo acconto pari a €uro 319,20, il contribuente deve pagare l'importo di €uro 478,80 come secondo acconto a novembre 2012.
Esempio 2:
Persona fisica che ha affittato con decorrenza 1° gennaio 2013 un immobile di proprietà esercitando l'opzione per la cedolare secca. Ci si pone l'interrogativo se questo contribuente ha l'obbligo di versare l'acconto 2013 per l'imposta sostitutiva.
Il locatore non è tenuto ad effettuare alcun acconto per l'anno 2013, previsto nella percentuale del 95% relativo all'imposta sostitutiva dovuta per la cedolare secca in quanto manca un riferimento di base per l'anno di imposta 2012 per cedolare secca. Il pagamento dell'imposta sostitutiva deve essere eseguito in sede di dichiarazione dei redditi mediante il modello F24 tranne che nell'ipotesi in cui il locatore non decida di versare in via previsionale l'acconto.
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